Activitats
Registre de fets comptables al llibre diari i llibre major
L’objectiu d’aquesta activitat és saber registrar fets comptables al llibre diari.
L’empresa BLLP, SA compra maquinària al comptat per valor de 5.000 €. Confeccioneu l’assentament al llibre diari i al llibre major.
Assentament d'obertura
L’objectiu d’aquesta activitat és saber confeccionar l’assentament d’obertura a partir del balanç de situació inicial.
Amb les dades del balanç de situació inicial que es presenten a continuació, confeccioneu l’assentament d’obertura.
| Actiu | |
|---|---|
| Actiu no corrent | 150.000 |
| Immobilitzat material | |
| (210) Terrenys i béns naturals | 17.000 |
| (211) Construccions | 100.000 |
| (216) Mobiliari | 3.000 |
| (218) Elements de transport | 30.000 |
| Actiu corrent | 30.000 |
| Existències | |
| (300) Mercaderies | 10.000 |
| Efectiu | |
| (572) Bancs compte corrent | 20.000 |
| Total actiu | 180.000 |
| Patrimoni net i passiu | |
| Patrimoni net | 175.000 |
| (100) Capital social | 175.000 |
| Passiu corrent | 5.000 |
| (400) Proveïdors | 5.000 |
| Total patrimoni net i passiu | 180.000 |
Confecció del llibre diari
L’objectiu d’aquesta activat és saber confeccionar el llibre diari.
- El dia 1 de maig es compren mercaderies per valor de 2.000 €, es paguen al comptat en efectiu 1.000 € i la resta queda pendent de pagament.
- El dia 2 de maig es venen mercaderies per valor de 3.000 €, es cobren al comptat en efectiu 2.000 € i la resta queda pendent de cobrament.
Cicle comptable amb documentació
L’objectiu d’aquesta activitat és saber utilitzar la documentació comptable de suport en la comptabilització.
L’empresa Narcoma, SL, situada al carrer Camí Ril, 23 de Lleida, CP: 25002 i CIF:B-08092364, presenta, a 1 d’octubre de 2012, els comptes següents al seu balanç de situació:
- (206) Aplicacions informàtiques: 4.000 €
- (216) Mobiliari: 9.000 €
- (217) Equips per a processos d’informació: 7.000 €
- (300) Mercaderies: 8.050 €
- (430) Clients: 3.000 €
- (440) Deutors: 600 €
- (572) Bancs: 4.950 €
- (570) Caixa: 2.500 €
- (100) Capital social: 30.000 €
- (400) Proveïdors: 3.100 €
- (4750) Hisenda pública, creditora per IVA: 500 €
- (520) Deutes a curt termini amb entitats de crèdit: 2.000 €
- (523) Proveïdors d’immobilitzat a curt termini: 3.500 €
El criteri de valoració utilitzat per l’empresa al magatzem és el mètode PMP. El valor inicial de les mercaderies del magatzem corresponen a 230 caixes de l’article C a 35 € cada caixa.
Les operacions que realitza l’empresa Narcoma, SL estan gravades amb el tipus general de l’IVA, 21%.
Durant el trimestre, l’empresa realitza les operacions següents:
- Dia 02/10: paga mitjançant el compte corrent bancari el deute amb el proveïdor d’immobilitzat.
- Dia 07/10: venda de 130 caixes al client Yasal, SA, segons factura número D/1017, al comptat.
- Dia 15/10: compra de 90 caixes al proveïdor Copalse, SA, segons factura número 3-2011, que queden pendents de pagament.
- Dia 19/10: paga mitjançant transferència bancària la prima de l’assegurança de robatori de l’empresa, que ascendeix a 300 €.
- Dia 20/10: ingressa a Hisenda l’IVA corresponent al trimestre anterior.
- Dia 21/10: paga per banc el deute pendent del dia 15/10.
- Dia 03/11: compra 3 cadires per 50 € cada una (mobiliari). IVA del 21%. Les paga en efectiu.
- Dia 17/11: compra 115 caixes al proveïdor Copalse, SA, segons factura núm. 3-2035, a crèdit.
- El transport el realitza l’empresa TRANS, SC, segons factura núm. K 402 i li paguen 600 €. IVA del 21%, mitjançant el compte corrent.
- Dia 19/11: venda a crèdit de 210 caixes al client Yasal, SA, segons factura núm.: D/1077.
- Dia 24/11: el client Yasal, SA ens retorna 5 caixes de la venda del dia 19/11 per defectes de qualitat.
- Dia 01/12: cobra per banc l’import que li devia el client Yasal, SA, de l’operació del dia 19/11.
- Dia 23/12: venda de mobiliari, una cadira comprada el dia 03/11, segons factura núm. D/10884. Queda pendent de cobrament.
- Dia 27/12: s’abona el deute al proveïdor del dia 17/11 per banc.
Per facilitar la confecció d’aquest exercici es proporcionen a l’alumnat les factures corresponents als fets comptables:
Realitzeu el cicle comptable de l’empresa.
Operacions d'un exercici comptable complet (empresa que es constitueix en l'exercici)
L’objectiu d’aquesta activitat és l’adquisició d’una visió de conjunt de totes les operacions que formen part del cicle comptable, des del registre de les operacions en els llibres diari i major fins a l’obtenció del resultat final.
L’empresa FLOC, SA inicia la seva activitat el dia 1 de gener de 2013 amb un capital social de 200.000 €, 120.000 dels quals van ser aportats en efectiu pels socis i dipositats en un compte corrent i la resta a maquinària diversa aportada per un soci i valorada en 80.000 €.
L’IVA aplicable és del 21%.
En el transcurs de 2013 s’han efectuat les següents operacions (agrupades per conceptes):
- Compra de matèries primeres a crèdit per un valor total de 150.000 € + IVA.
- Venda de productes acabats amb un cost total de 120.000 € i un marge de benefici del 60%. El cobrament es fa al moment per mitjà d’una transferència bancària.
- Compra de matèries primeres a crèdit per valor de 80.000 € + IVA.
- Venda de productes acabats a crèdit per valor de 250.000 € + IVA.
- Acceptació d’efectes als proveïdors per un nominal de 65.000 € i gir de lletres als clients per un import de 240.000 €.
- Pagament dels sous als treballadors per un import brut de 110.000 €, amb retencions del 4% en concepte de Seguretat Social i 15% en concepte d’impostos. La Seguretat Social a càrrec de l’empresa és de 25.000 € (domiciliació bancària).
- El 31 de desembre queden pendents de pagament a la Seguretat Social i a la Hisenda Pública 2.200 € i 12.000 €, respectivament. Pagaments de la resta pel banc.
- A començament d’any li és concedit un préstec amb una entitat bancària per un import nominal de 100.000 € amb venciment a 2 anys. L’interès anual del préstec és del 9%.
- Durant l’any s’han pagat les següents despeses pel banc:
- 120.000 € + IVA per una campanya de publicitat televisiva iniciada l’1 de novembre i que conclourà el 31 de gener de 2014.
- Per subministraments diversos (aigua, llum, etc.) de gener a novembre de 2013, un total de 55.000 €. Les despeses de subministrament es reparteixen de manera proporcional al llarg de l’any. IVA aplicable: 10%.
- Pel lloguer de l’any 2013 de la maquinària s’han pagat 50.000 € + IVA.
- Els interessos del préstec corresponents al primer any.
- L’1 de juliol ven una màquina comprada per 4.000 € per un import de 5.000 €. El cobrament es fa al comptat en efectiu.
- L’1 d’octubre compra una nova màquina per 7.000 € pagant la meitat al comptat per mitjà de transferència i ajornant la resta a 180 dies. Les despeses de transport i la instal·lació de la màquina pugen a 300 € i es paguen als corresponents subministradors al comptat en efectiu.
Nota: tota la maquinària s’amortitza a raó del 10% anual. - Les existències finals de matèries primeres es troben valorades en 30.000 €, i les de productes acabats en 40.000 €.
- A causa d’un error de fabricació, una partida de productes acabats valorada en 3.000 € i inclosa en el valor de l’existència final ha sortit defectuosa. Amb tot, s’espera poder vendre i recuperar el 30% del seu cost.
- Es fa la liquidació i pagament de l’IVA del període.
Es demana:
- Comptabilitzeu en el llibre diari i major les transaccions efectuades per l’empresa durant l’any 2013.
- Presenteu el balanç de comprovació de sumes i saldos a 31 de desembre, un cop efectuats els ajustos previs a la determinació del resultat.
- Procediu a la regularització dels comptes d’ingressos i despeses.
Operacions d'un exercici comptable complet (assentament de tancament i redacció del balanç final)
L’objectiu d’aquesta activitat és l’adquisició d’una visió de conjunt de totes les operacions que formen part del cicle comptable, des del registre de les operacions en els llibres diari i major fins a l’obtenció del resultat final.
Amb les dades de l’activitat 6 de l’empresa FLOC, es demana:
- Redacteu l’assentament de tancament de la comptabilitat d’aquesta empresa en data 31/12/2013.
- Redacteu el balanç de situació final.