Activitats

Calendari d'obligacions fiscals i mercantils

L’objectiu d’aquesta activitat és conèixer el calendari fiscal i mercantil de l’empresa a conseqüència de la presentació obligatòria dels comptes anuals.

Si una empresa inicia el seu exercici comptable amb data 1 de març i tanca amb data 28 de febrer, determineu les dates límit per:

  1. Formular els comptes anuals.
  2. Legalitzar els llibres oficials.
  3. Aprovar els comptes anuals.
  4. Dipositar els comptes en el Registre mercantil.
  5. Liquidar l’impost de societats.

  1. Formulació dels comptes anuals: 28 de maig
  2. Legalització dels llibres oficials: 28 de juny
  3. Aprovació dels comptes anuals: 28 d’agost
  4. Dipòsit dels comptes en el Registre mercantil: 27 de setembre
  5. Liquidació de l’impost de societats: fins el 22 de setembre

Comptes anuals i comptes anuals per a PIME (I)

L’objectiu d’aquesta activitat és saber caracteritzar els comptes anuals, com també reconèixer l’existència de comptes anuals normals i comptes anuals abreujats.

ENUMEREU els documents que formen part dels comptes anuals que han de presentar les empreses segons el pla general de comptabilitat. Seran obligatoris els mateixos documents si l’empresa es qualifica com a PIME? Raoneu la vostra resposta.

Els comptes anuals d’una empresa comprenen el balanç de situació, el compte de pèrdues i guanys, l’estat de canvis en el patrimoni net, l’estat de fluxos d’efectiu i la memòria. Aquests documents formen una unitat. No obstant això, l’estat de canvis en el patrimoni net i l’estat de fluxos d’efectiu no són obligatoris per a les empreses que puguin formular balanç i memòria abreujats.

No, les petites i mitjanes empreses (PIME) estan obligades a presentar el balanç de situació, el compte de pèrdues i guanys i la memòria. L’estat de canvis en el patrimoni net i l’estat de fluxos d’efectiu no són obligatoris i es deixa a potestat de l’empresa incorporar-los als comptes anuals. I presentaran els comptes anuals abreujats, molt més simplificats que els models normals.

Comptes anuals i comptes anuals per a PIME (II)

L’objectiu d’aquesta activitat és saber caracteritzar els comptes anuals, com també reconèixer l’existència de comptes anuals normals i comptes anuals abreujats.

Quatre Gats SL és una empresa dedicada a la comercialització de llaminadures i dolços de sucre. L’empresa presenta les següents xifres al tancament de l’exercici 20XX:

  • Actiu: 3.500.000 €
  • Xifra de vendes del negoci: 5.000.000 €
  • Nombre de treballadors: 25

Podrà Quatre Gats optar per presentar els comptes anuals de PIME? I els de microempreses? Quins requisits haurà de complir en els dos casos?

L’empresa Quatre Gats es troba dins els límits fixats per la llei per poder presentar els comptes anuals de PIME en l’any 20XX. No obstant això, per presentar-los de forma efectiva haurà d’acomplir els requisits durant dos anys consecutius.

Concretament els comptes anuals de PIME podran ser presentats per empreses que durant dos anys consecutius reuneixin, en data de tancament de cadascun d’ells, almenys dues de les tres circumstàncies següents:

  1. Que l’actiu no superi els 4.000.000 €.
  2. Que l’import net de la xifra de negocis no superi els 8.000.000 €.
  3. Que el nombre mitjà de treballadors no superi els 50.

L’empresa Quatre Gats no compleix els requisits per ser considerada de dimensió reduïda. Una empresa és considerada de dimensió reduïda quan durant dos exercicis consecutius compleixi, en data de tancament de cadascun d’ells, almenys dues de les condicions següents:

  1. Que el total de partides de l’actiu no superi 1.000.000 €.
  2. Que l’import net de la xifra de negocis no superi els 2.000.000 €.
  3. Que el nombre mitjà de treballadors no superi els 10.

Masses i submasses patrimonials

L’objectiu d’aquesta activitat és saber classificar els diferents elements patrimonials dins les seves corresponents masses i submasses patrimonials.

Classifiqueu els elements patrimonials següents dins les masses i submasses patrimonials a les que pertanyen dins un balanç de situació:

  1. Reserva legal
  2. Amortització acumulada de l’immobilitzat material (mobiliari)
  3. Resultat de l’exercici
  4. Clients
  5. Caixa
  6. Mercaderies
  7. Capital social
  8. Imposicions a llarg termini
  9. Elements de transport
  10. Ha Pa, retencions i pagaments a compte

  1. Reserva legal: patrimoni net, fons propis
  2. Amortització acumulada de l’immobilitzat material (mobiliari): actiu no corrent, immobilitzat material
  3. Resultat de l’exercici: patrimoni net, fons propis
  4. Clients: actiu corrent, deutes comercials
  5. Caixa: actiu corrent, efectiu
  6. Mercaderies: actiu corrent, existències
  7. Capital social: patrimoni net, fons propis
  8. Imposicions a llarg termini: actiu no corrent, inversions financeres a ll/t
  9. Elements de transport: actiu no corrent, immobilitzat material
  10. Ha Pa, retencions i pagaments a compte: actiu corrent, deutes comercials

Balanç de situació i patrimoni net

L’objectiu d’aquesta activitat és el càlcul del net inicial i final, i del resultat de l’exercici, a més de la identificació dels elements que formen part del balanç i de l’estat de resultats.

En començar un exercici econòmic, una empresa disposa d’uns actius valorats en 300 € i d’un exigible de 200 €. En finalitzar el mateix exercici, els seus actius es valoren en 400 € i el seu passiu exigible en 250 €. Durant el període ha tingut unes despeses de 350 € i uns ingressos de 400 €.

Es demana:

  1. Determineu el net o riquesa inicial i final.
  2. Determineu el resultat de l’exercici.

  1. Patrimoni net inicial = béns + drets – obligacions = actius – exigible = 300 – 200 = 100 €
    Patrimoni net final = 400 – 250 = 150 €
  2. Resultat de l’exercici = ingressos – despeses = 400 – 350 = 50 €

El patrimoni net d’aquesta empresa ha augmentat en 50 € com a conseqüència de l’activitat del període.

Balanç de situació (I)

L’objectiu d’aquesta activitat és practicar l’estructura del balanç de situació.

Una empresa presenta els següents comptes de balanç:

Taula:
Capital social ?
Clients efectes comercials a cobrar 356.000
Clients 102.800
Equips per a processos d’informació (EPI’s) 6.000
Bancs, c/c 148.030
Deteriorament de valor de les existències 4.000
Dividend actiu a compte 2.000
Proveïdors, efectes comercials a pagar 40.000
Creditors per prestació de serveis 800
Terrenys i béns naturals 54.000
Deutes per efectes descomptats 40.000
Construccions 80.000
Organismes de la Seguretat Social, creditors 14.800
Mobiliari 22.000
Elements de transport 120.000
Interessos cobrats per anticipat 50
Amortització acumulada altre immobilitzat material 113.218
Remuneracions pendents de pagament 47.620
Proveïdors d’immobilitzat a c/t 36.000
Reserva legal 44.000
Resultat de l’exercici 131.000
Proveïdors 396.634
Clients, efectes comercials descomptats 40.000
H. P., IVA suportat 5.000
H. P., IVA repercutit 500
Crèdits a ll/t 20.000
Bestretes de clients 6.000
Mercaderies 120.000
Despeses anticipades 2.800

Es demana:

  1. Poseu el codi de cadascun dels comptes.
  2. Elaboreu el balanç d’acord amb el model del PGC de PIME vigent en l’actualitat i determineu la xifra del capital social.

Taula:
ACTIUPN + PASSIU
A) ACTIU NO CORRENT 188.782 A) PATRIMONI NET 377.008
I. Immobilitzat intangible A.1) FONS PROPIS
II. Immobilitzat material I. Capital
(210) Terrenys i béns naturals 54.000 (100) Capital social 204.008
(211) Construccions 80.000
(216) Mobiliari 22.000 II. Prima d’emissió
(217) Equips per a processos d’informació 6.000
(218) Elements de transport 120.000 III. Reserves
(2819) Amortització acumulada altre immobilitzat material (113.218) (112) Reserva legal 44.000
III. Inversions immobiliàries IV. (Accions i participacions en patrimoni propi)
IV. Inversions en empreses del grup i associades a ll/t V. Resultats d’exercicis anteriors
V. Inversions financeres a ll/t VI. Altres aportacions dels socis
(252) Crèdits a ll/t 20.000
VI. Actius per impostos diferits VII. Resultat de l’exercici
(129) Resultat de l’exercici 131.000
B) ACTIU CORRENT 770.630 VIII. Dividend a compte
(557) Dividend a compte (2.000)
I. Existències A.2) SUBVENCIONS, DONACIONS I LLEGATS REBUTS
(300) Mercaderies 120.000
(390)Deteriorament de valor existències (4.000)
B) PASSIU NO CORRENT 0
II. Deutors comercials i altres comptes per cobrar
(430) Clients 102.800 I. Provisions a ll/t
(431) Clients, efectes comercials a cobrar 356.000
(4311)Clients, efectes comercials descomptats 40.000
(472) H.P. IVA suportat 5.000
II. Deutes a ll/t
III. Inversions en empreses del grup i associades a c/t
IV. Periodificacions a c/t III. Deutes amb empreses del grup i associades a ll/t
(480) Despeses anticipades 2.800
V. Efectiu i altres actius líquids equivalents IV. Passius per impostos diferits
(572) Bancs, c/c 148.030
V. Periodificacions a ll/t
C) PASSIU CORRENT 582.404
I. Provisions a c/t
II. Deutes a c/t
(5208) Deutes per efectes descomptats 40.000
(523) Proveïdors d’immobilitzat a c/t 36.000
III. Deutes amb empreses del grup i associades a c/t
IV. Creditors comercials i altres comptes a pagar
(400) Proveïdors 396.634
(401) Proveïdors, efectes comercials a pagar 40.000
(410) Creditors per prestació de serveis 800
(465) Remuneracions pendents de pagament 47.620
(476) Organismes de la S.S.creditors 14.800
(477) H.P. IVA repercutit 500
(438) Bestretes de clients 6.000
V. Periodificacions a c/t
(558) Interessos cobrats per anticipat 50
TOTAL ACTIU (A+B) 959.412 TOTAL PN I PASSIU (A+B+C) 959.412

Balanç de situació (II)

L’objectiu d’aquesta activitat és practicar l’estructura del balanç de situació.

Elaboreu el balanç de situació de l’empresa Ok-Mckey SL (PIME) a partir de la informació següent:

  1. No tenim informació sobre el capital inicial aportat pels socis.
  2. El deute dels clients amb l’empresa és de 2.500 € i es cobrarà en 60 dies.
  3. Enguany, l’empresa ha obtingut uns resultats positius de l’exercici per un import de 6.000 €.
  4. L’empresa té equips per a processos d’informació valorats en 28.000 €.
  5. El local on l’empresa duu a terme la seva activitat productiva és de la seva propietat i està valorat en 80.000 €.
  6. Deu 2.600 € als seus proveïdors, dels quals n’ha anticipat 600. La resta del deute venç en els pròxims 9 dies.
  7. L’empresa ha subscrit un préstec amb una entitat creditícia de 60.000 € a 5 anys.
  8. Actualment, té mercaderies al magatzem per un valor de 15.000 €.
  9. En el compte corrent de l’empresa hi ha 1.500 € i a caixa, 1.000 €.
  10. Té un deute amb una entitat financera per un valor de 10.000 € i el seu termini de devolució és de 10 anys.
  11. S’estima que la pèrdua de valor de l’immobilitzat material és de 10.000 €.

Taula:
ACTIUPN + PASSIU
A) ACTIU NO CORRENT 98.000 A) PATRIMONI NET 46.000
I. Immobilitzat intangible A.1) FONS PROPIS
II. Immobilitzat material I. Capital
(100) Capital social 40.000
(211) Construccions 80.000
II. Prima d’emissió
(217) Equips per a processos d’informació 28.000
III. Reserves
(281) Amortització acumulada de l’immobilitzat material (10.000)
III. Inversions immobiliàries IV. (Accions i participacions en patrimoni propi)
IV. Inversions en empreses del grup i associades a ll/t V. Resultats d’exercicis anteriors
V. Inversions financeres a ll/t VI. Altres aportacions dels socis
VI. Actius per impostos diferits VII. Resultat de l’exercici
(129) Resultat de l’exercici 6.000
B) ACTIU CORRENT 20.600 VIII. Dividend a compte
I. Existències A.2) SUBVENCIONS, DONACIONS I LLEGATS REBUTS
(300) Mercaderies 15.000
(407) Avançament a proveïdors 600
B) PASSIU NO CORRENT 70.000
II. Deutors comercials i altres comptes per cobrar
(430) Clients 2.500 I. Provisions a ll/t
II. Deutes a ll/t
III. Inversions en empreses del grup i associades a c/t (170.1) Deutes a ll/t amb entitats de crèdit, préstec a 10 anys 10.000
(170.2) Deutes a ll/t amb entitats de crèdit, préstec a 5 anys 60.000
IV. Periodificacions a c/t III. Deutes amb empreses del grup i associades a ll/t
V. Efectiu i altres actius líquids equivalents IV. Passius per impostos diferits
(572) Bancs, c/c 1.500
(570) Caixa, € 1.000 V. Periodificacions a ll/t
C) PASSIU CORRENT 2.600
I. Provisions a c/t
II. Deutes a c/t
III. Deutes amb empreses del grup i associades a c/t
IV. Creditors comercials i altres comptes a pagar
(400) Proveïdors 2.600
V. Periodificacions a c/t
TOTAL ACTIU (A+B) 118.600 TOTAL PN I PASSIU (A+B+C) 118.600

Balanç de situació (III)

L’objectiu d’aquesta activitat és practicar l’estructura del balanç de situació.

Una empresa dedicada a la distribució de components per a la indústria tèxtil disposa al final de l’exercici econòmic del següent patrimoni:

  • Una furgoneta per transport: 20.000€ €
  • Les aportacions dels socis: 30.000 €
  • Drets de cobrament per la venda de materials: 7.500 €
  • Un deute amb la Seguretat Social: 7.000 €
  • Diners en efectiu: 2.500 €
  • Un deute amb el banc per retornar en 10 mesos: 10.000 €
  • Reserves: 5.000 €
  • L’immobilitzat material té un fons amortitzat de: 32.500 €
  • Al magatzem hi ha materials per valor de: 18.000 €
  • Deutes per compres de materials: 12.000 €
  • Un ordinador valorat en: 1.500 €
  • Un préstec amb el banc a tornar en tres anys: 43.500 €
  • Un saldo en un compte corrent: 12.500 €
  • Un local en el que realitza la seva activitat: 120.000 €
  • Un deute amb proveïdors d’immobilitzat a retornar 5 anys: 30.000 €
  • Lletres acceptades per clients: 3.000 €
  • Lletres acceptades als proveïdors a pagar en 6 mesos: 15.000 €

Amb aquestes dades confeccioneu el balanç de situació PIME ordenat per masses patrimonials.

Taula:
ACTIUPN + PASSIU
A) ACTIU NO CORRENT 109.000 A) PATRIMONI NET 35.000
I. Immobilitzat intangible A.1) FONS PROPIS
II. Immobilitzat material I. Capital
(100) Capital social 30.000
(211) Construccions 120.000
II. Prima d’emissió
(217) Equips per a processos d’informació 1.500
III. Reserves
(218) Elements de transport 20.000
(11) Reserves 5.000
(281) Amortització acumulada de l’immobilitzat material (32.500)
III. Inversions immobiliàries IV. (Accions i participacions en patrimoni propi)
IV. Inversions en empreses del grup i associades a ll/t V. Resultats d’exercicis anteriors
V. Inversions financeres a ll/t VI. Altres aportacions dels socis
VI. Actius per impostos diferits VII. Resultat de l’exercici
B) ACTIU CORRENT 43.500 VIII. Dividend a compte
I. Existències A.2) SUBVENCIONS, DONACIONS I LLEGATS REBUTS
(300) Mercaderies 18.000
B) PASSIU NO CORRENT 73.500
II. Deutors comercials i altres comptes per cobrar
(430) Clients 7.500 I. Provisions a ll/t
(431) Clients, efectes comercials a cobrar 3.000
II. Deutes a ll/t
III. Inversions en empreses del grup i associades a c/t (170) Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 43.500
(173) Proveïdors d’immobilitzat a ll/t 30.000
IV. Periodificacions a c/t III. Deutes amb empreses del grup i associades a ll/t
V. Efectiu i altres actius líquids equivalents IV. Passius per impostos diferits
(572) Bancs, c/c 12.500
(570) Caixa, € 2.500 V. Periodificacions a ll/t
C) PASSIU CORRENT 44.000
I. Provisions a c/t
II. Deutes a c/t
(520) Deutes a c/t amb entitats de crèdit 10.000
III. Deutes amb empreses del grup i associades a c/t
IV. Creditors comercials i altres comptes a pagar
(400) Proveïdors 12.000
(401) Proveïdors, efectes comercials a pagar 15.000
(476) Organismes S.S. creditors 7.000
V. Periodificacions a c/t
TOTAL ACTIU (A+B) 152.500 TOTAL PN I PASSIU (A+B+C) 152.500

Compte de pèrdues i guanys (I)

L’objectiu d’aquesta activitat és practicar l’estructura del compte de pèrdues i guanys.

Elaboreu el compte de pèrdues i guanys de l’empresa Tagomago SL un cop conegudes les següents dades en euros a la finalització de l’exercici econòmic:

  1. Sous i salaris: 30.500 €.
  2. Compres de mercaderies: 24.800 €.
  3. Amortització de l’immobilitzat material: 8.000 €.
  4. Lloguer del local: 10.000 €.
  5. Vendes de mercaderies: 120.200 €.
  6. Benefici procedent de l’immobilitzat material: 2.500 €.
  7. Interessos per préstecs a llarg termini: 750 €.
  8. Beneficis procedents d’inversions financeres: 1.525 €.
  9. Ingressos per serveis diversos: 600 €.

Núm. compte (Deure) Haver
Import net de la xifra de negocis
700 • Vendes de mercaderies 120.200,00
Aprovisionaments
(600) • Compres de mercaderies (24.800,00)
Altres ingressos d’explotació
759 • Ingressos per serveis diversos 600,00
Despeses de personal
(640) • Sous i salaris (30.500,00)
Altres despeses d’explotació
(621) • Arrendaments i cànons (10.000,00)
Amortització de l’immobilitzat
(681) • Amortització de l’immobilitzat material (8.000,00)
Deteriorament i resultat per alienacions de l’immobilitzat
771 • Beneficis procedents de l’immobilitzat material 2.500,00
A) Resultat d’explotació 50.000,00
Ingressos financers
760 • Ingressos de participacions en instruments de patrimoni 1.525,00
Despeses financeres
(662) • Interessos de deutes (750,00)
B) Resultat financer 775,00
C) Resultat abans d’impost 50.775,00
(630) • Impost sobre beneficis (15.232,50)
D) Resultat de l’exercici 35.542,50

Compte de pèrdues i guanys (II)

L’objectiu d’aquesta activitat és practicar l’estructura del compte de pèrdues i guanys.

Amb les següents dades a 31 de desembre de 2012, formuleu el compte de Pèrdues i guanys de la societat Alfa, SA, seguint el model pime que el PGC estableix. Tingueu en compte que s’ha d’incorporar l’impost de societats (tipus impositiu: 30%).

  • Vendes de mercaderies: 9.800 €
  • Arrendaments i cànons: 100 €
  • Servei de professionals independents: 150 €
  • Reparacions i conservació: 500 €
  • Transports: 320 €
  • Ingressos per arrendaments: 2.000 €
  • Primes d’assegurances: 300 €
  • Ingressos per serveis diversos: 600 €
  • Altres tributs: 30 €
  • Sous i salaris: 550 €
  • Seguretat Social a càrrec de l’empresa: 180 €
  • Interessos de deute: 160 €
  • Descomptes sobre vendes per pagament immediat: 400 €
  • Descomptes sobre compres per pagament immediat: 80 €
  • Ingressos de participacions en instruments de patrimoni: 80 €
  • Altres ingressos financers: 10 €
  • Amortització de l’immobilitzat material: 200 €
  • Pèrdues per deteriorament de l’immobilitzat material: 490 €
  • Beneficis procedents de l’immobilitzat intangible: 650 €
  • Interessos per descompte d’efectes i operacions de facturatge: 1.200 €
  • Reversió del deteriorament de crèdits per operacions comercials: 1.600 €

Núm. compte (Deure) Haver
Import net de la xifra de negocis
700 • Vendes de mercaderies 9.800,00
(706) • Descomptes sobre vendes per pagament immediat (400,00)
Aprovisionaments
(600) • Compres de mercaderies (4.000,00)
606 • Descomptes sobre sobre compres per pagament immediat 80,00
Altres ingressos d’explotació
752 • Ingressos per arrendaments 2.000,00
759 • Ingressos per serveis diversos 600,00
Despeses de personal
(640) • Sous i salaris (550,00)
(642) • S. S. a càrrec de l’empresa (180,00)
Altres despeses d’explotació
(621) • Arrendaments i cànons (100,00)
(622) • Reparacions i conservació (500,00)
(6231) • Serveis de professionals independents (150,00)
(624) • Transports (320,00)
(625) • Primes d’assegurances (300,00)
794 • Reversió del deteriorament de crèdits per operacions comercials 1.600,00
(631) • Altres tributs (30,00)
Amortització de l’immobilitzat
(681) • Amortització de l’immobilitzat material (200,00)
Deteriorament i resultat per alienacions de l’immobilitzat
(691) • Pèrdues per deteriorament de l’immobilitzat material (490,00)
770 • Beneficis procedents de l’immobilitzat intangible 650,00
A) Resultat d’explotació 7.510,00
Ingressos financers
769 • Altres ingressos financers 10,00
760 • Ingressos de participacions en instruments de patrimoni 80,00
Despeses financeres
(662) • Interessos de deutes (160,00)
(665) • Interessos per descompte d’efectes i operacions de facturatge (1.200,00)
B) Resultat financer (1.270,00)
C) Resultat abans d’impost 6.240,00
(630) • Impost sobre beneficis (1.872,00)
D) Resultat de l’exercici 4.368,00

:::

Balanç de situació i compte de pèrdues i guanys

L’objectiu d’aquesta activitat és practicar l’estructura del balanç de situació i compte de pèrdues i guanys.

L’empresa Beta, SA, presenta les dades comptables següents amb data 31 de desembre de 2013:

  • Elements de transport: 20.000 €
  • Reparacions i conservació: 5.000 €
  • Compres de mercaderies: 15.000 €
  • Proveïdors: 18.000 €
  • Productes acabats: 7.500 €
  • Organismes de la Seguretat Social creditors: 7.000 €
  • Maquinària: 45.000 €
  • Altres ingressos financers: 2.000 €
  • Impost sobre beneficis: 2.700 €
  • Vendes de mercaderies: 80.000 €
  • Hisenda Pública creditora per conceptes fiscals: 5.000 €
  • Interessos de deutes: 3.000 €
  • Sous i salaris: 25.000 €
  • Clients: 25.000 €
  • Capital social: 73.700 €
  • Caixa: 500 €
  • Bancs i institucions de crèdit: 2.000 €
  • Amortització de l’immobilitzat material: 20.000 €
  • Arrendaments i cànons: 5.000 €
  • Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit: 30.000 €
  • Terrenys i béns naturals: 100.000 €
  • Resultat de l’exercici (benefici): 6.300 €
  • Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini: 60.000 €

Es demana:

  1. Confeccioneu el balanç de situació pime ordenat per masses patrimonials
  2. Confeccioneu el compte de pèrdues i guanys

1. Balanç de situació

Taula:
ACTIUPN + PASSIU
A) ACTIU NO CORRENT 165.000 A) PATRIMONI NET 80.000
I. Immobilitzat intangible A.1) FONS PROPIS
II. Immobilitzat material I. Capital
(100) Capital social 73.700,00
(210) Terrenys i béns naturals 100.000,00
II. Prima d’emissió
(213) Maquinària 45.000,00
III. Reserves
(218) Elements de transport 20.000,00
III. Inversions immobiliàries IV. (Accions i participacions en patrimoni propi)
IV. Inversions en empreses del grup i associades a ll/t V. Resultats d’exercicis anteriors
V. Inversions financeres a ll/t VI. Altres aportacions dels socis
VI. Actius per impostos diferits VII. Resultat de l’exercici
(129) Resultat de l’exercici 6.300,00
B) ACTIU CORRENT 35.000,00 VIII. Dividend a compte
I. Existències A.2) SUBVENCIONS, DONACIONS I LLEGATS REBUTS
(350) Productes acabats 7.500,00
B) PASSIU NO CORRENT 90.000,00
II. Deutors comercials i altres comptes per cobrar
(430) Clients 25.000,00 I. Provisions a ll/t
II. Deutes a ll/t
III. Inversions en empreses del grup i associades a c/t (170) Deutes a ll/t amb entitats de crèdit 30.000,00
(173) Proveïdors d’immobilitzat a ll/t 60.000,00
IV. Periodificacions a c/t III. Deutes amb empreses del grup i associades a ll/t
V. Efectiu i altres actius líquids equivalents IV. Passius per impostos diferits
(572) Bancs, c/c 2.000,00
(570) Caixa, € 500,00 V. Periodificacions a ll/t
C) PASSIU CORRENT 30.000,00
I. Provisions a c/t
II. Deutes a c/t
III. Deutes amb empreses del grup i associades a c/t
IV. Creditors comercials i altres comptes a pagar
(400) Proveïdors 18.000,00
(475) H.P. creditora per conceptes fiscals 5.000,00
(476) Organismes S.S. creditors 7.000,00
V. Periodificacions a c/t
TOTAL ACTIU (A+B) 200.000,00 TOTAL PN I PASSIU (A+B+C) 200.000,00

2. Compte de pèrdues i guanys

Núm. compte (Deure) Haver
Import net de la xifra de negocis
700 • Vendes de mercaderies 80.000,00
Aprovisionaments
(600) • Compres de mercaderies (15.000,00)
Despeses de personal
(640) • Sous i salaris (25.000,00)
Altres despeses d’explotació
(621) • Arrendaments i cànons (5.000,00)
(622) • Reparacions i conservació (5.000,00)
Amortització de l’immobilitzat
(681) • Amortització de l’immobilitzat material (20.000,00)
A) Resultat d’explotació 10.000,00
Ingressos financers
769 • Altres ingressos financers 2.000,00
Despeses financeres
(662) • Interessos de deutes (3.000,00)
B) Resultat financer (1.000,00)
C) Resultat abans d’impost 9.000,00
(630) • Impost sobre beneficis (2.700,00)
D) Resultat de l’exercici 6.300,00

Estat de fluxos d'efectiu (EFE)

L’objectiu d’aquesta activitat és conèixer els diferents components de l’estat de fluxos d’efectiu.

Calculeu el flux net d’efectiu derivat de les activitats d’explotació considerant aquestes dades:

  1. Resultat de l’exercici (pèrdua) 2.000 €.
  2. Despeses d’amortització 2.600 €.
  3. Disminució de saldos de clients 4.250 €.
  4. Increment de sous pendents de pagament 5.750 €.
  5. Augment dels saldos de proveïdors 3.400 €.

Resultat de l’exercici 2.000

Despeses d’amortització (2.600)

Flux de caixa procedent de les operacions 600

(+) Disminució de clients 4.250

(+) Increment de sous pendents de pagament 5.750

(+) Augment de proveïdors 3.400

Efectiu generat per activitats d’explotació 14.000

Anar a la pàgina anterior:
Els comptes anuals
Anar a la pàgina següent:
Annexos