Resum
En l’empresa es planifiquen les activitats i els programes que es duran a terme en el futur, per tal de poder preveure situacions que vindran i també per establir plans d’acció per assolir els objectius. En aquesta tasca de planificació del futur hi ha dos documents essencials:
- La planificació financera i els estats comptables.
- La planificació empresarial i el pressupost.
Així, quant a la planificació financera i els estats comptables, cal tenir un coneixement de les diferents fonts de finançament i el cost que suposen per a l’empresa.
És molt important poder fer una anàlisi dels estats financers que ens permetrà conèixer elements tan importants com el fons de maniobra per poder analitzar la situació patrimonial en què es troba l’empresa, el període mitjà de maduració per conèixer el cicle d’explotació i les rotacions o el nombre de vegades que es renova el saldo mitjà de primeres matèries, productes en curs i productes acabats, o els saldos mitjans de clients o proveïdors.
De la mateixa manera que les ràtios financeres o relació entre diferents magnituds, o masses patrimonials del balanç, ens permetran prendre decisions per poder tenir una situació economicofinancera al més idònia possible per a les necessitats de l’empresa en el sector al qual pertany.
L’estudi de la competència de l’àrea financera en la planificació empresarial se centra en el pressupost. Segons l’organització de l’empresa, el pressupost es compon de diferents pressupostos parcials i estats financers provisionals.
Per altra banda, quant a la planificació empresarial i el pressupost, caldrà establir un pla estratègic que permeti assolir un pla financer i un pressupost anual.
El cicle pressupostari permetrà que, des de la proposta inicial i la formulació del pressupost, es pugui discutir i negociar per diferents àrees de l’empresa per arribar a la seva aprovació i execució. Posteriorment cal fer el seguiment, l’avaluació i, si s’escau, l’actualització del pressupost.
El pressupost que s’obté per l’agregació dels pressupostos operatius i financers s’anomena pressupost mestre o integral:
- El pressupost operatiu es compon del pressupost d’ingressos de l’explotació, del de producció, del de mà d’obra directa de producció, del de compra de materials directes, del de costos generals de producció i del de despeses comercials i d’administració.
- El pressupost financer es compon de pressupostos d’inversions, finançament i tresoreria.
Un altre aspecte important és la funció de control que es porta a terme a través del pressupost, calculant desviacions entre allò previst i allò ocorregut, determinant responsables i accions correctores.
Segons les tècniques de l’elaboració pressupostària, podem distingir diferents tipus de pressupostos, com ara el pressupost rígid, el flexible, l’incremental, el complet, el de base zero i el pressupost per programes.
En tot cas, es pretén donar la informació necessària per a la presa de decisions en l’empresa en la planificació estratègica i financera i en l’aplicació del pressupost anual.