Activitats

Autoliquidacions i resum anual de l'IVA

L’objectiu d’aquesta activitat és conèixer i saber confeccionar correctament, amb l’ús d’aplicacions específiques, els models oficials de declaració-liquidació en el règim general d’IVA: l’autoliquidació trimestral (model 303) i el resum anual (model 390).

El Sr. Abel Ros Lluch, amb NIF 39888999F, amb domicili a Barcelona i amb el número de compte bancari 2020 3030 12 4050607080, és un empresari, persona física, acollit al règim general d’IVA.

La seva empresa es dedica al comerç a l’engròs de productes alimentaris, begudes i tabac (epígraf IAE 612.1). Segons les dades comptables, més endavant haurà de presentar la declaració anual d’operacions amb terceres persones.

Durant l’exercici de 20XX ha dut a terme les operacions (IVA no inclòs) que es detallen tot seguit.

a) Les vendes i despeses generals han estat les següents:

Vendes de mercaderies de l’exercici
1r trimestre		2n trimestre		3r trimestre		4t trimestre
Import	IVA	Import	IVA	Import	IVA	Import	IVA
23.000 € al 8% IVA	1.840 €	12.000 € al 4% IVA	480 €	19.000 € al 8% IVA	1.520 €	5.000 € al 4% IVA	200 €
6.000 € al 18% IVA	1.080 €	25.000 € al 8% IVA	2.000 €	8.000 € al 18% IVA	1.440 €	20.000 € al 18% IVA	3.600 €
12.000 € a l’1% RE	120 €	3.000 € al 0,5% RE	15 €			2.500 € al 4% RE	100 €

Compres de mercaderies i despeses generals de l’exercici
1r trimestre		2n trimestre		3r trimestre		4t trimestre
Import	IVA	Import	IVA	Import	IVA	Import	IVA
17.000 € al 8% IVA	1.360 €	4.000 € al 4%	160 €	11.000 € al 8% IVA	880 €	12.000 € al 18% IVA	2.160 €
4.000 € al 18% IVA	720 €	14.000 € al 8% IVA	1.120 €	6.000 € al 18% IVA	1.080 €

b) Altres factures registrades i comptabilitzades són les següents:

Primer trimestre

Adquisició de mercaderies a Portugal per valor de 1.500 €, facturades sense IVA. El tipus d’IVA de les mercaderies a Espanya seria del 8%.
Operació no subjecta: lliurament gratuït de mostres de mercaderies per a la promoció d’un producte, valorades per un total de 300 €.

Segon trimestre

Adquisició de mercaderies a Mèxic per valor de 3.000 €, facturada sense IVA. La seva liquidació de l’IVA de la duana ha estat de 240 € per aplicació del 8% d’IVA vigent a Espanya per aquesta mercaderia.
Operació exempta: compra de segells per valor de 90 €.

Tercer trimestre

Adquisició d’una furgoneta per al transport de mercaderies (bé d’inversió) per valor de 25.000 € més 4.500 € d’IVA.
Lliuraments de mercaderies a Bèlgica per valor de 1.200 €, facturades sense IVA. El tipus d’IVA de les mercaderies a Espanya seria del 18%.
Lliuraments de mercaderies als EUA per valor de 1.800 €, facturades sense IVA. El tipus d’IVA de les mercaderies a Espanya seria del 4%.

Quart trimestre

Operació amb IVA no deduïble: una factura de compra de mercaderies de fa cinc anys per valor de 800 € amb IVA inclòs.
Operació exempta: compra de loteria de Nadal per 500 €.

Es demana:

1) Confeccioneu els models oficials d’autoliquidació de l’IVA utilitzant el formulari de l’Agència Tributària per als tres primers trimestres i el programa d’ajuda per al quart, per a la seva presentació en paper. Si el resultat és negatiu i és possible, demaneu la devolució.

2) Confeccioneu la declaració resum anual de l’IVA de l’exercici 20XX, amb el programa d’ajuda, per a la seva presentació en paper.

Solució de l’activitat

1) Model 303

El formulari permet introduir directament les dades en línia i, en validar-les, es generarà un PDF.

Com que la presentació és en paper, després d’imprimir-los haureu d’escriure manualment el NIF, el lloc i la data, i signar cada autoliquidació.

Com que ja porta incorporat els codis de barres i l’anagrama del subjecte passiu, no caldrà enganxar l’etiqueta identificativa.

1r trimestre: es presenta de l’1 al 20 d’abril.

Model 303. Trimestre 1 ( 117.2 KB )

Les adquisicions a Portugal es consideren adquisicions intracomunitàries perquè és un estat membre de la UE, i s’hauran facturat en origen sense IVA. En el model 303…
- el subjecte passiu s’ha d’autorepercutir l’IVA de la factura: calcularà la quota d’IVA aplicant el tipus impositiu corresponent i el declararà com a IVA meritat. (1.500 x 8) / 100 = 120
- però com que aquest IVA és deduïble, també s’inclourà en l’apartat d’IVA deduïble.
Operació no subjecta: les operacions no subjectes no es declaren a efectes de l’IVA.

2n trimestre: es presenta de l’1 al 20 de juliol.

Model 303. Trimestre 2 ( 116.1 KB )

Les adquisicions a Mèxic es consideren importacions perquè no és un estat membre de la UE. Les importacions de mercaderies liquiden l’IVA a la duana, el qual és deduïble.
Operació exempta: només es declara en el resum anual.

3r trimestre: es presenta de l’1 al 20 d’octubre.

Model 303 Trimestre 3 ( 116 KB )

Els béns d’inversió s’han de declarar separadament dels béns corrents (caselles 24 i 25).
Els lliuraments a Bèlgica es consideren entregues intracomunitàries perquè Bèlgica és un estat membre de la UE, i estan exempts d’IVA, però cal indicar-ne l’import en la casella 42.
Els lliuraments als EUA es consideren exportacions perquè no és un estat membre de la UE. Les exportacions estan exemptes d’IVA però cal indicar-ne l’import en la casella 43.
El resultat de la liquidació ha resultat negatiu (-3.500 €). Com que no és el quart trimestre, només pot demanar la compensació per al trimestre següent.

4t trimestre: es presenta de l’1 al 30 de gener de l’any següent, juntament amb el resum anual.

Us heu de descarregar el programa d’ajuda del model 390 i instal·lar-lo seguint les instruccions. Després d’emplenar-lo, en demanar imprimir us permetrà generar un PDF.

Model 303. Trimestre 4 ( 130.9 KB )

Operació amb IVA no deduïble: només es declara en el resum anual.
Operació exempta: només es declara en el resum anual.
S’ha de compensar el resultat negatiu del trimestre anterior. Després de calcular la diferència cal restar l’import a compensar: 1.740 - 3.500 = -1.760 €.
Com que el resultat és negatiu, el subjecte passiu pot triar entre compensar l’import en el trimestre següent o demanar la devolució. Segons l’enunciat, demanarà la devolució.

2) Model 390

S’utilitzarà el mateix programa d’ajuda del 4t trimestre.

Com que la presentació és en paper, després d’imprimir-la haureu de signar manualment la declaració i enganxar l’etiqueta identificativa.

Els càlculs que cal fer i les dades necessàries per emplenar el model 390 són els següents:

IVA meritat	Base imposable	Quota meritada
IVA al 4%	(12.000 + 5.000) = 17.000	(480 + 200) = 680
IVA al 8%	(23.000 + 25.000 + 19.000) = 67.000	(1.840 + 2.000 + 1.520) = 5.360
IVA al 18%	(6.000 + 8.000 + 20.000) = 34.000	(1.080 + 1.440 + 3.600) = 6.120
Adquisicions intracomunitàries de béns al 8%	1.500	120
Total de bases i quotes de l’IVA	119.500	12.280
Recàrrec d’equivalència al 0,5%	3.000	15
Recàrrec d’equivalència a l’1%	12.000	120
Recàrrec d’equivalència al 4%	2.500	100
Totals de l’IVA i recàrrec d’equivalència		12.515
IVA deduïble	Base imposable	Quota deduïble
En op. interiors de béns i serveis corrents al 4%	4.000	160
En op. interiors de béns i serveis corrents al 8%	(17.000 + 14.000 + 11.000) = 42.000	(1.360 + 1.120 + 880) = 3.360
En op. interiors de béns i serveis corrents al 18%	(4.000 + 6.000 + 12.000) = 22.000	(720 + 1.080 + 2.160) = 3.960
Total d’op. interiors de béns i serveis corrents	68.000	7.480
En op. interiors de béns d’inversió al 18%	25.000	4.500
En importacions de béns corrents al 8%	3.000	240
En adquisicions intracomunitàries de béns corrents al 8%	1.500	120
Suma de deduccions		12.340
Resultat del règim general
(Totals de l’IVA i recàrrec d’equivalència - suma de deduccions = 12.515 - 12.340)		175
Liquidació anual
Suma de resultats		175
Compensació de quotes d’exercicis anteriors		0
Resultat de la liquidació		175
Resultats de les liquidacions
Total de resultats a ingressar de les autoliquidacions d’IVA de l’exercici	(960 + 975)	1.935
Si el resultat de l’autoliquidació de l’últim període és a compensar o a retornar	* A compensar * A retornar	* * 1.760
Volum d’operacions
Operacions en règim general		119.500
Entregues intracomunitàries exemptes		1.200
Exportacions i altres op. exemptes amb dret a deducció		1.800
Total del volum d’operacions		122.500
Operacions específiques
Adquisicions interiors exemptes	(90 + 500)	590
Bases imposables de l’IVA suportat no deduïble		800

Model 390 ( 92 KB )

Observacions del model:

Pàgina 1:
- Apareix el codi de punts amb les dades introduïdes codificades, perquè la presentació és en paper.
- Com que l’empresa és una persona física, ha de signar el subjecte passiu i no necessita representant.
Pàgina 6:
- La diferència entre l’IVA meritat i l’IVA deduïble de tot l’any és de 175,00 €.
- Però l’import que s’ha ingressat en tot l’any és de 1.935,00 €.
- Per tant, s’han ingressat 1.760,00 € de més. Per aquest motiu, l’autoliquidació del quart trimestre ha resultat negativa. (175 - 1.935 = -1.760 €)

Declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries

L’objectiu d’aquesta activitat és conèixer la declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries (model 349) i la seva utilitat, identificar les diferents dades que ha de contenir i saber-la omplir correctament, com també utilitzar les aplicacions específiques de l’Agència Tributària.

El Sr. Abel Ros Lluch, amb NIF 39888999F, amb domicili a Barcelona i amb el telèfon 934445566, és un empresari persona física acollit al règim general de l’IVA.

La seva empresa es dedica al comerç a l’engròs de productes alimentaris, begudes i tabac i esporàdicament fa operacions de compravenda a altres països sense que el seu import hagi superat els 100.000 € trimestrals.

Durant l’exercici de 20XX ha dut a terme les operacions amb altres països (IVA no inclòs) que es detallen tot seguit.

Primer trimestre

Adquisició de mercaderies a Portugal per valor de 1.500 €, al proveïdor Coimbra, Lda. amb NIF-IVA PT-123456789.

Segon trimestre

Adquisició de mercaderies a Mèxic per valor de 3.000 €, al proveïdor Sportswear Company (SWC), amb número de registre federal de contribuents (RFC) SWC920404DA3.

Tercer trimestre

Lliuraments de mercaderies a Bèlgica per valor de 1.200 €, al client Waterloo, BVBA amb NIF-IVA BE-1234567894.
Lliuraments de mercaderies als EUA per valor de 1.800 €, al client New West, Corporation amb Tax-ID 98-7654321.

Quart trimestre

No ha dut a terme cap operació amb altres països.

Es demana:

Confeccioneu les declaracions recapitulatives d’operacions intracomunitàries que corresponguin, per a la seva presentació en paper, utilitzant el programa d’ajuda instal·lat en la plataforma Informatives.

Solució de l’activitat

Model 349

Primer us heu d’instal·lar la plataforma Informatives i a continuació integrar-hi el model 349. Després d’emplenar-lo, en demanar Obtención de declaraciones us permetrà generar un PDF.

Com que les presentacions són en paper, després d’imprimir els models haureu de signar cada declaració i enganxar-hi una etiqueta identificativa.

1r trimestre: es presenta de l’1 al 20 d’abril.

Model 349. Trimestre 1 ( 251.2 KB )

2n trimestre: no es presenta perquè les adquisicions a Mèxic no són operacions intracomunitàries, en no ser un estat membre de la UE.

3r trimestre: es presenta de l’1 al 20 d’octubre, però els lliuraments als EUA no s’han declarat perquè no són operacions intracomunitàries, en no ser un estat membre de la UE.

Model 349. Trimestre 3 ( 251.3 KB )

4t trimestre: no es presenta perquè no hi ha operacions intracomunitàries.

Declaració censal

L’objectiu d’aquesta activitat és conèixer la declaració censal simplificada (model 037) i la seva utilitat, identificar els diferents apartats que ha de contenir i saber-la omplir correctament, com també utilitzar les aplicacions específiques de l’Agència Tributària.

El Sr. Abel Ros Lluch, amb NIF 39888999F i domicili a Barcelona, és un empresari, persona física, acollit al règim general d’IVA.

La seva empresa s’ha dedicat fins a l’any 20XX al comerç a l’engròs de productes alimentaris, begudes i tabac, i des del final de gener de l’any 20XY ha afegit una nova activitat de formació professional del sector (CNAE 854), exempta de l’IVA i per la qual no estaria obligat a presentar declaració. Per aquest motiu, en fer dues activitats diferenciades, a partir d’aquest moment cal aplicar la regla de la prorrata (prorrata especial) per a la deducció de l’IVA suportat.

Amb aquest canvi, també s’han traslladat les oficines a un nou domicili: c/ Roger de Llúria, 34 (08010) de Barcelona.

Es demana:

Utilitzant el mòdul d’ajuda de l’Agència Tributària, confeccioneu el model de declaració censal simplificada per a la seva presentació en paper, per comunicar al cens d’empresaris, professionals i retenidors, amb data 10 de febrer, les modificacions següents:

El nou domicili fiscal, que serà el de les noves oficines i el mateix a efectes de notificació.
L’obligació d’aplicar la prorrata en les deduccions de l’IVA suportat.

Declaració anual d'operacions

L’objectiu d’aquesta activitat és conèixer la declaració anual d’operacions amb terceres persones (model 347) i la seva utilitat, identificar els diferents apartats que ha de contenir i saber-la omplir correctament, com també utilitzar les aplicacions específiques de l’Agència Tributària.

El Sr. Abel Ros Lluch, amb NIF 39888999F, amb domicili a Barcelona i amb el telèfon 934445566, que és un empresari persona física acollit al règim general de l’IVA, ha dut a terme durant l’any 20XX les operacions següents, IVA inclòs:

Compres de mercaderies:

Proveïdor	NIF	Província	1T	2T	3T	4T
Ferma, SA	A43434343	Tarragona	550 €	720 €		480 €
Berna, SA	A08467433	Barcelona	800 €	1.340 €	1.160 €	1.300 €
Comercial Mar, SCP	J17123456	Girona	2.410 €	2.120 €	4.750 €	4.820 €
Francesc Garrido García	16161616E	Lleida	1.680 €	870 €	1.390 €	1.710 €

Al proveïdor Comercial Mar, SCP se li han lliurat un total de 7.500 € en metàl·lic per pagar part de la seva facturació.
A part, en el quart trimestre hi ha una factura rectificativa del proveïdor Francesc Garrido García per una devolució de mercaderies facturades per 1.100 € amb IVA inclòs.

Vendes de mercaderies:

Client	NIF	Província	1T	2T	3T	4T
Heno, SA	A17818501	Girona	3.120 €		2.460 €	1.870 €
Blue, SL	B14507610	Còrdova	870 €	1.900 €		1.730 €
Misten, SL	B25252525	Lleida	500 €	300 €	700 €
Beatriu Bru Sala	10101010P	Tarragona		3.730 €	2.640 €	2.430 €

El client Heno, SA ha lliurat un total de 6.200 € en metàl·lic per pagar part de les seves factures.
El client Blue, SL ha lliurat un total de 870 € en metàl·lic per pagar una de les seves factures.
La clienta Beatriu Bru Sala està sotmesa al règim general del recàrrec d’equivalència, i els imports de les seves factures també inclouen un 4% de recàrrec.

Altres operacions:

Cobrament per compte de tercers per valor de 500 €, rebut el 04/04/XX: Óscar López Pérez amb NIF 15151515N.

Es demana:

Confeccioneu la declaració anual d’operacions amb terceres persones corresponent a l’exercici 20XX (model 347) per a la seva presentació en paper, utilitzant el programa d’ajuda instal·lat en la plataforma Informatives.

Solució de l’activitat

Model 347

Abans de tot heu de calcular els totals de les operacions de cada client o proveïdor: haureu de declarar els que tinguin operacions anuals superiors a 3.005,06 € anuals, i també els cobraments en metàl·lic que superin 6.000 € anuals.

Ferma, SA: 550 + 720 + 480 = 1.750 €; no es declararà perquè no supera els 3.005,06 € anuals.
Berna, SA: 800 + 1.340 + 1.160 + 1.300 = 4.600 €; sí que es declararà.
Comercial Mar, SCP: 2.410 + 2.120 + 4.750 + 4.820 = 14.100 €; sí que es declararà el proveïdor, però no els 7.500 € pagats en metàl·lic perquè els pagaments en metàl·lic no es declaren.
Francesc Garrido García: 1.680 + 870 + 1.390 + (1.710 - 1.100) = 4.550 €; sí que es declararà. Les devolucions s’han de tenir en compte en el càlcul del total anual i es declararan en el trimestre que es facturin, per tant, les operacions del 4t trimestre seran (1.710 - 1.100) = 610 €.
Heno, SA: 3.120 + 2.460 + 1.870 = 7.450 €; sí que es declararà el client i també els 6.200 € cobrats en metàl·lic perquè són superiors a 6.000 €.
Blue, SL: 870 + 1.900 + 1.730 = 4.500 €; sí que es declararà el proveïdor, però no els 870 € cobrats en metàl·lic perquè no superen els 6.000 €.
Misten, SL: 500 + 300 + 700 = 1.500 €; no es declararà perquè no supera els 3.005,06 € anuals.
Beatriu Bru Sala: 3.730 + 2.640 + 2.430 = 8.800 €; es declarà el client amb l’import amb IVA i RE inclòs.

Respecte a les altres operacions:

Cobraments per compte de tercers per valor de 500 €: sí que es declararà perquè supera els 300,51 € anuals.

Per confeccionar el model 347, primer us heu d’instal·lar la plataforma Informatives i a continuació integrar-hi el model 347. Després d’emplenar-lo, en demanar Obtención de declaraciones us permetrà generar un PDF.

Com que la presentació és en paper, després d’imprimir-lo haureu de signar la declaració i enganxar-hi l’etiqueta identificativa.

S’ha de presentar durant el mes de febrer de l’any següent.

Model 347 ( 263.1 KB )

Autoliquidacions i resum anual de retencions

L’objectiu d’aquesta activitat és conèixer i saber confeccionar correctament, amb l’ús d’aplicacions específiques, els models oficials de declaració-liquidació de retencions d’IRPF: l’autoliquidació trimestral (model 111) i el resum anual (model 190).

El Sr. Abel Ros Lluch, amb NIF 39888999F, amb domicili a Barcelona, amb el telèfon de contacte 649888999 i amb el número de compte bancari 2020 3030 12 4050607080, és un empresari persona física que durant l’any 20XX ha rebut diverses factures de venedors comissionistes per mediacions de vendes, que es detallen tot seguit.

Data	Nom	NIF	Província	Base imposable	18% IVA	Import de factura	15% Retenció	Total a liquidar
	Perceptor			Imports
30/04/XX	Berta Raventós Català	77888999M	Barcelona	500 €	90 €	590 €	75 €	515 €
30/06/XX	Berta Raventós Català	77888999M	Barcelona	1.100 €	198 €	1.298 €	165 €	1.133 €
15/09/XX	Dolça Saura Camell	39444555S	Tarragona	800 €	144 €	944 €	120 €	824 €

Es demana:

1) Confeccioneu els models oficials d’autoliquidació de retencions, per presentar-les en paper, utilitzant el formulari de l’Agència Tributària.

2) Confeccioneu la declaració resum anual de retencions de l’exercici 20XX per presentar-la en paper, utilitzant el programa d’ajuda de la plataforma Informatives.

Solució de l’activitat

1) Model 111

El formulari permet introduir directament les dades en línia i, en validar-les, es generarà un PDF.

Com que la presentació és en paper, després d’imprimir-los haureu d’escriure manualment el NIF, el lloc i la data, i signar cada autoliquidació.

En portar incorporats els codis de barres i l’anagrama del subjecte passiu, no caldrà enganxar-hi l’etiqueta identificativa.

Només es presenten les autoliquidacions trimestrals dels trimestres en què s’hagin practicat les retencions.

2n trimestre: es presenta de l’1 al 20 de juliol.

Els rendiments d’un mateix perceptor se sumen.

Model 111. Trimestre 2 ( 112.3 KB )

3r trimestre: es presenta de l’1 al 20 d’octubre.

Model 111. Trimestre 3 ( 112.1 KB )

2) Model 190

Primer us heu d’instal·lar la plataforma Informatives i a continuació integrar-hi el model 190. Després d’emplenar-lo, en demanar Obtención de declaraciones us permetrà generar un PDF.

Com que la presentació és en paper, després d’imprimir-lo haureu de signar manualment la declaració i enganxar-hi l’etiqueta identificativa.

Model 190 ( 266.1 KB )

Observacions del model 190:

Full resum:
- Apareix el codi de punts amb les dades introduïdes codificades, perquè la presentació és en paper.
- Com que l’empresa és una persona física, ha de signar el subjecte passiu i no necessita representant.
Full interior 1/1:
- Les comissions per mediació de vendes són rendiments de la clau G i subclau 01.
- S’ha d’introduir cada perceptor, amb la suma de les seves percepcions i retencions.