Resum
L’Impost sobre Activitats Econòmiques és un tribut directe de caràcter real, amb un fet imposable constituït pel mer exercici, en territori nacional, d’activitats empresarials, professionals o artístiques, que s’exerceixin o no en un local determinat, i es trobin o no especificades en les tarifes de l’impost.
L’Impost sobre Societats és un tribut que grava la renda de les societats i altres entitats jurídiques d’acord amb les normes establertes a la llei que ho regula. És un impost directe i personal.
El fet imposable és l’obtenció de renda pel subjecte passiu, independentment de la seva font o origen.
Els subjectes passius són les persones jurídiques (excepte les societats civils), els fons d’inversió, les unions temporals d’empreses, els fons de capital-risc, els fons de pensions i els fons de regulació del mercat hipotecari.
El període impositiu coincidirà amb l’exercici econòmic de l’entitat i l’impost es meritarà l’últim dia d’aquest període, que no excedirà de 12 mesos.
La base imposable està constituïda per l’import de la renda en el període impositiu minorada per la compensació de bases imposables negatives de períodes impositius anteriors. La base imposable es determinarà pel mètode d’estimació directa quan la llei en determini la seva aplicació i, subsidiàriament, pel d’estimació indirecta.
La quota íntegra serà la quantitat resultant d’aplicar a la base imposable el tipus de gravamen. La quota líquida s’obté després de restar a la quota íntegra les deduccions i bonificacions. I per obtenir la quota diferencial, partirem de la quota líquida i restarem les retencions i els ingressos a compte i els pagaments fraccionats.
Les empreses de dimensió reduïda gaudeixen de diversos incentius fiscals (llibertat d’amortització, llibertat d’amortització per a inversions d’escàs valor, tipus de gravamen). Es consideren empreses de dimensió reduïda les entitats amb un import net de la xifra de negocis en el període impositiu immediat anterior inferior a 10 milions d’euros.
La comptabilització de l’impost sobre beneficis apareix desenvolupada a la norma de registre i valoració 13a Impostos sobre beneficis.
L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques és un tribut de caràcter personal i directe que grava, segons els principis d’igualtat, generalitat i progressivitat, la renda de les persones físiques d’acord amb les seves circumstàncies personals i familiars.
Les rendes que constitueixen el fet imposable són els rendiments del treball, els rendiments del capital, els rendiments d’activitats econòmiques, els guanys i les pèrdues patrimonials i les imputacions de renda que s’estableixin per la llei.
Amb caràcter general, estan obligats a presentar la declaració de l’IRPF tots els contribuents que hagin obtingut en aquest exercici rendes subjectes a l’impost.
Com a regla general, el període impositiu inclou l’any natural des de l’1 de gener fins el 31 de desembre, i la meritació serà l’últim dia de l’any natural.
La regla general és la tributació individual; tot i això, podran tributar conjuntament les persones que formin part d’una unitat familiar.
A efectes del càlcul de l’impost, les rendes del contribuent es classificaran, segons procedeixi, com a renda general o com a renda de l’estalvi. Existeixen dos tipus de base imposable: la general i la de l’estalvi. I també hi haurà una base liquidable general i una base liquidable de l’estalvi.
El mínim personal i familiar constitueix la part de la base liquidable que no se sotmet a tributació per aquest impost per destinar-se a satisfer les necessitats bàsiques personals i familiars del contribuent.
La determinació de les quotes íntegres de l’IRPF es realitza a partir dels components en què es divideix la base liquidable del contribuent: base liquidable general i base liquidable de l’estalvi.
La quota íntegra estatal i autonòmica serà la suma de les quantitats resultants d’aplicar els tipus de gravamen a les bases liquidables general i de l’estalvi, respectivament.
La quota líquida es determina sumant la quota líquida estatal i la quota líquida autonòmica, tenint en compte que ni la part estatal ni la part autonòmica de la quota líquida poden resultar negatives.
Finalment, la quota diferencial serà el resultat de minorar la quota líquida total de l’impost, que serà la suma de les quotes líquides, estatal i autonòmica, de la deducció per doble imposició internacional, de la deducció per obtenció de rendiments del treball o d’activitats econòmiques, i de les retencions, els ingressos a compte i els pagaments fraccionats.
En el resultat de la declaració es determinarà si ens surt a ingressar o a retornar.