Activitats
Liquidació de l'Impost sobre Societats I
L’objectiu de l’activitat és que l’alumne calculi la base imposable de l’Impost sobre Societats, tenint en compte les diferències entre la base comptable i fiscal a causa de les amortitzacions de l’immobilitzat.
L’empresa NEU, SA es dedica a la fabricació de bufandes i productes de llana. Durant vuit anys ha tingut:
- Uns ingressos constants de 55.555 €.
- Unes despeses constants de 14.560 €.
Ha adquirit a principi d’any una màquina per import de 44.000 €. Aquesta màquina l’amortitza comptablement pel mètode lineal en 5 anys. Fiscalment, l’amortitza en 8 anys.
El tipus impositiu durant els 8 anys ha estat del 30%.
- Determineu per cada any l’amortització comptable i fiscal de l’immobilitzat i la diferència entre elles.
- Calculeu la base imposable en la declaració de l’Impost sobre Societats de cada un dels anys.
Liquidació de l'Impost sobre Societats II
L’objectiu de l’activitat és que l’alumne calculi la base imposable de l’Impost sobre Societats i la quota diferencial.
Calculeu la quota diferencial en la declaració de l’Impost sobre Societats de l’empresa MICE, SA, en l’exercici 2013, i realitzeu els quadres anuals comparatius de l’immobilitzat, tenint en compte que comptablement amortitza utilitzant el mètode lineal i fiscalment en el menor temps possible; coneixent les dades següents:
- S’ha comptabilitzat una pèrdua per deteriorament de 2.000 € per l’impagament del deute per part d’un client que va vèncer el 29 de setembre de 2013 que es troba en situació de concurs.
- Les despeses derivades de la comptabilització de l’IS han estat de 57.000 €.
- Es va realitzar un contracte d’arrendament financer sobre un element de transport adquirit per 14.800 € l’1 de gener de 2013. El quadre de lísing d’aquest any és el següent:
| Data | Anualitat | Interès | Amortització | Deute pendent |
|---|---|---|---|---|
| 01/01/2013 | 14.800,00 | |||
| 31/12/2013 | 4.500,00 | 800,00 | 3.700,00 | 11.100,00 |
L’empresa decideix amortitzar el bé al coeficient màxim segons taules: 16%.
- Resultat comptable: el saldo creditor del compte de pèrdues i guanys és de 190.000 €.
- L’empresa va adquirir immobilitzat l’1 de gener de 2011:
- Mobiliari: 5.000 €. Amortització comptable en 5 anys. Coeficient màxim segons taules: 10%. Període màxim: 20 anys.
- Equips per a processos d’informació: 3.000 €. Amortització comptable en 3 anys. Coeficient màxim segons taules: 25%. Període màxim: 8 anys.
- Es compensa la base imposable negativa de l’exercici anterior per un import de 9.000 €.
- Entre els ingressos figuren dividends bruts per un import de 7.000 € procedents d’una altra empresa, en què té una participació de l’1% (retenció: 21%).
- Del benefici total, 10.000 € corresponen a operacions realitzades a Melilla.
- Total pagaments fraccionats: 21.000 €. Tipus de gravamen: 30%.
Liquidació de l'Impost sobre Societats III
L’objectiu de l’activitat és que l’alumne calculi la base imposable de l’Impost sobre Societats i la quota diferencial per a una empresa de dimensió reduïda.
Calculeu la quota diferencial en la declaració de l’Impost sobre Societats d’una empresa de dimensió reduïda en l’exercici 2013, coneixent les dades següents:
- En comptabilitat es va dotar una pèrdua per deteriorament de l’1% sobre l’import dels drets amb els deutors al final del període impositiu per un import de 1.000 €.
- L’1 de gener de 2013 es van adquirir diversos elements d’immobilitzat nous per import de 600 € i 500 € cada un. L’empresa els va amortitzar comptablement al coeficient màxim segons taules (20%), però a l’hora de realitzar l’Impost sobre Societats va decidir fer l’ajust sobre llibertat d’amortització per a inversions d’escàs valor.
- Ha invertit 3.000 € en l’adquisició de béns de l’Actiu material destinats a la recuperació i el tractament de residus industrials propis.
- Es va realitzar un contracte d’arrendament financer per a l’adquisició de mobiliari per 20.000 € l’1 de gener de 2013. El quadre de lísing d’aquest any va ser el següent:
| Data | Anualitat | Interès | Amortització | Deute pendent |
|---|---|---|---|---|
| 01/01/2013 | 20.000,00 | |||
| 31/12/2013 | 7.400,00 | 600,00 | 6.800,00 | 13.200,00 |
L’empresa decideix amortitzar el bé al coeficient màxim segons taules: 10%.
- Les despeses derivades de la comptabilització de l’Impost sobre Societats han estat de 33.125 €.
- Resultat comptable: el saldo creditor del compte de pèrdues i guanys és de 132.500 €.
- Total pagaments fraccionats: 29.000 €.
Calcular l'import dels pagaments fraccionats
L’objectiu de l’activitat és que l’alumne aprengui a calcular els pagaments fraccionats a compte de la liquidació de l’Impost sobre Societats.
Calculeu l’import dels pagaments fraccionats que ha de realitzar l’empresa ANIOL, SA, durant l’any 2013, utilitzant les dues opcions recollides en el TRLIS. Tipus impositiu del 30%.
- Dades de l’any 2011. Quota íntegra: 30.000 €. Retencions: 3.200 €.
- Dades de l’any 2012. Quota íntegra: 25.000 €. Retencions: 2.700 €.
- Base imposable corresponent als 3 primers mesos de l’exercici: 80.000 €.
- Base imposable corresponent als 9 primers mesos de l’exercici: 180.000 €.
- Base imposable corresponent als 11 primers mesos de l’exercici: 240.000 €.
Comptabilització de l'Impost sobre Societats I
L’objectiu d’aquesta activitat és que l’alumne aprengui a fer la liquidació de l’Impost sobre Societats i els assentaments comptables que corresponguin a la liquidació.
La societat A presenta a l’exercici 2013 les dades següents en relació a l’Impost sobre Societats:
- Benefici abans d’impostos: 400.000 €
- Va incloure com a despesa comptable multes de trànsit per import de 5.000 €.
- Va incloure provisions per insolvències de crèdit d’un client A declarat en situació de concurs de creditors per import de 10.000 € i una altra provisió per un client B el crèdit del qual va vèncer fa 3 mesos per import de 20.000 €.
- Pot aplicar-se deduccions per import de 15.000 €.
- Els pagaments fraccionats pugen a 80.000 €.
- Tipus impositiu: 30%
Liquideu i comptabilitzeu l’Impost sobre Societats.
Comptabilització de l'Impost sobre Societats II
L’objectiu d’aquesta activitat és que l’alumne aprengui a fer la liquidació de l’Impost sobre Societats i els assentaments comptables que corresponguin a la liquidació.
La societat G ha obtingut un resultat comptable positiu de 1.000.000 €, tenint dret a deduir 60.000 € per inversions.
No hi ha diferències temporànies, però en l’exercici econòmic anterior va obtenir una pèrdua de 300.000 € i es va comptabilitzar el corresponent crèdit a compensar, que compensa íntegrament en aquest exercici.
Liquideu i comptabilitzeu l’Impost sobre Societats considerant que en el compte 473 hi ha un saldo de 20.000 € per retencions i pagaments a compte.
Comptabilització de l'Impost sobre Societats III
L’objectiu d’aquesta activitat és que l’alumne aprengui a fer la liquidació de l’Impost sobre Societats i els assentaments comptables que corresponguin a la liquidació.
Determineu la quota diferencial i comptabilitzeu l’Impost sobre Societats d’una empresa, d’acord a la informació següent (tipus de gravamen aplicable 30%):
- L’empresa va presentar un resultat comptable de 2.500.000 €.
- Té pèrdues acumulades procedents dels dos exercicis anteriors per import de 650.000 € que compensa en aquest exercici.
- Aquest resultat inclou una multa per retard en el pagament de les quotes de l’IVA de 60.000 € que no és fiscalment deduïble.
- Entre les despeses figura inclosa una dotació de 6.000 € per deteriorament de crèdits comercials que no reuneix els requisits legals per ser deduïda fiscalment en aquest exercici, però sí que ho podrà ser en els exercicis econòmics següents.
- Comptablement s’ha amortitzat l’immobilitzat material per import de 400.000 €. Fiscalment, l’empresa s’acull a la possibilitat d’amortitzar acceleradament determinats elements, i això li suposa que la despesa fiscal per amortització sigui de 500.000 €.
- A més, l’empresa pot beneficiar-se d’una deducció per creació d’ocupació que ascendeix a 75.000 €.
- Els pagaments fraccionats i les retencions i pagaments a compte ascendeixen a 120.000 € i 75.000 € respectivament.