Primer trimestre
Durant el primer trimestre hi ha un excés d’IVA suportat deduïble sobre l’IVA repercutit. Per tant, s’ha de de reconèixer un dret a favor de l’empresa.
El registre comptable és el següent:
Taula Registre al llibre diari de la liquidació corresponent al 1r trimestre de 2018
| Ass. | Data | Compte | Títol | Concepte | Deure | Haver |
| n1 | 31/03/18 | (477) | HP, IVA repercutit | Liquidació IVA 1r T | 2.450,00 | |
| n1 | 31/03/18 | (4700) | HP, deutora per IVA | Liquidació IVA 1r T | 1.120,00 | |
| n1 | 31/03/18 | (472) | HP, IVA suportat | Liquidació IVA 1r T | | 3.570,00 |
El llibre major del compte 4700. Hisenda Pública deutora per IVA mostra un saldo deutor.
Taula Llibre major: 4700. Hisenda Pública deutora per IVA
| Núm. ass. | Data | Concepte | Deure | Haver | Saldo |
| n1 | 31/03/19 | Liquidació IVA 1r T | 1.120,00 | | 1.120,00 |
Segon trimestre
Durant el segon trimestre, les quotes d’IVA repercutides són superiors a les quotes d’IVA suportades deduïbles. En principi cal reconèixer un deute a favor d’Hisenda, però com que queda pendent de compensar un excés d’IVA suportat deduïble del primer trimestre s’abona al compte 4700. Hisenda Pública deutora per IVA per l’excés d’IVA repercutit respecte del suportat deduïble durant aquest segon trimestre.
El registre comptable és el següent:
Taula Registre al llibre diari de la liquidació correspoent al 2n trimestre de 2018
| Ass. | Data | Compte | Títol | Concepte | Deure | Haver |
| n2 | 30/06/18 | (477) | HP, IVA repercutit | Liquidació IVA 2n T | 2.760,00 | |
| n2 | 30/06/18 | (472) | HP, IVA suportat | Liquidació IVA 2n T | | 2.670,00 |
| n2 | 30/06/18 | (4700) | HP, deutora per IVA | Liquidació IVA 2n T | | 90,00 |
El llibre major del compte 4700. Hisenda Pública deutora per IVA seguirà mostrant un saldo deutor.
Taula Llibre major: 4700. Hisenda Pública deutora per IVA
| Núm. ass. | Data | Concepte | Deure | Haver | Saldo |
| n1 | 31/03/19 | Liquidació IVA 1r T | 1.120,00 | | 1.120,00 |
| n2 | 30/06/19 | Liquidació IVA 2n T | | 90,00 | 1.030,00 |
Tercer trimestre
Durant el tercer trimestre de nou hi ha un excés d’IVA repercutit sobre les quotes d’IVA suportat deduïbles. Al compte 4700. Hisenda Pública deutora per IVA encara queda saldo per compensar aquest excés.
El registre comptable serà el següent:
Taula Registre al llibre diari de la liquidació correspoent al 3r trimestre de 2018
| Ass. | Data | Compte | Títol | Concepte | Deure | Haver |
| n3 | 30/09/18 | (477) | HP, IVA repercutit | Liquidació IVA 3r T | 3.150,00 | |
| n3 | 30/09/18 | (472) | HP, IVA suportat | Liquidació IVA 3r T | | 2.530,00 |
| n3 | 30/09/18 | (4700) | HP, deutora per IVA | Liquidació IVA 3r T | | 620,00 |
El llibre major del compte 4700. Hisenda Pública deutora per IVA seguirà mostrant un saldo deutor.
Taula Llibre major: 4700. Hisenda Pública deutora per IVA
| Núm. ass. | Data | Concepte | Deure | Haver | Saldo |
| n1 | 31/03/19 | Liquidació IVA 1r T | 1.120,00 | | 1.120,00 |
| n2 | 30/06/19 | Liquidació IVA 2n T | | 90,00 | 1.030,00 |
| n3 | 30/09/19 | Liquidació IVA 3r T | | 620,00 | 410,00 |
Quart trimestre
En l’últim trimestre de l’exercici l’excés de quotes d’IVA repercutit sobre les quotes suportades deduïbles és superior al saldo del compte 4700. Hisenda Pública deutora per IVA. En aquesta última liquidació es compensa el saldo pendent i reconeix un deute a favor d’Hisenda per la resta de l’excés.
El registre comptable serà el següent:
Taula Registre al llibre diari de la liquidació correspoent al 3r trimestre de 2018
| Ass. | Data | Compte | Títol | Concepte | Deure | Haver |
| n4 | 31/12/18 | (477) | HP, IVA repercutit | Liquidació IVA 4r T | 3.180,00 | |
| n4 | 31/12/18 | (472) | HP, IVA suportat | Liquidació IVA 4r T | | 2.460,00 |
| n4 | 31/12/18 | (4700) | HP, deutora per IVA | Liquidació IVA 4r T | | 410,00 |
| n4 | 31/12/18 | (4750) | HP, credito per IVA | Liquidació IVA 4r T | | 310,00 |
El llibre major del compte 4700. Hisenda Pública deutora per IVA queda saldat i el llibre major del compte 4750. Hisenda Pública creditora per IVA mostrarà el saldo del deute pendent de liquidar amb Hisenda.
Taula Llibre major: 4700. Hisenda Pública deutora per IVA
| Núm. ass. | Data | Concepte | Deure | Haver | Saldo |
| n1 | 31/03/19 | Liquidació IVA 1r T | 1.120,00 | | 1.120,00 |
| n2 | 30/06/19 | Liquidació IVA 2n T | | 90,00 | 1.030,00 |
| n3 | 30/09/19 | Liquidació IVA 3r T | | 620,00 | 410,00 |
| n4 | 31/12/19 | Liquidació IVA 4r T | | 410,00 | 0,00 |
Taula Llibre major: 4750. Hisenda Pública creditora per IVA
| Núm. ass. | Data | Concepte | Deure | Haver | Saldo |
| n4 | 31/12/19 | Liquidació IVA 4r T | | 310,00 | -310,00 |
